Centre Notarial de Droit Européen Des Notaires au Coeur de l'Europe
Dépot de la déclaration de succession à l’administration fiscale
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Situation |
Délai |
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Défunt décédé en France |
6 mois |
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Défunt décédé à l’étranger |
12 mois |
| Singularité des départements d’Outre-Mer (Guadeloupe, Martinique et la Réunion) | Si le défunt est décédé dans le département de son domicile :6 mois
Si le défunt est décédé hors du département de son domicile : 12 mois NB : Pour la Réunion, le délai est porté à 24 mois si le défunt est décédé ailleurs qu’à Madagascar, l’Ile Maurice, en Europe ou en Afrique |
Définition du domicile de l’individu selon l’article 4 B du Code général des impôts
Règles de taxation des biens de la succession
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Principe |
L’imposition est prévue à l’article 750 ter du CGI Sous réserve des conventions fiscales bilatérales conclues entre la France et divers pays en vue d’éviter la double imposition. |
http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000024453202&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130610&oldAction=rechCodeArticle | Le patrimoine du défunt sera soumis aux droits de mutation en France si :-le défunt avait son domicile en France au sens de l’article 4 B du CGI
-le défunt possédait des biens meubles ou immeubles en France -les héritiers ou légataires ont été domiciliés pendant au moins 6 ans en France dans les dix ans précédant celle au cours de laquelle il reçoit les biens Loi n° 98-1266 du 30 décembre 1998 (et ce depuis le 1er janvier 1999) |
| La nécessité de contrôler les multiples taxations internationales d’un bien Article 784 A du CGI : http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000006305429&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130610&fastPos=2&fastReqId=748650380&oldAction=rechCodeArticle |
Cet article prévoit et encadre la déduction d’un impôt payé à l’étranger de l’impôt payé en France.
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Soit il n’existe pas d’impôt sur les successions dans le pays étranger et aucune convention n’a été signée entre la France et ce dernier donc aucune déduction ne sera opérée. | |
| Lieu de dépôt de la Déclaration de la Succession | Définition par l’article 656 du CGI voir lien suivant:http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000022174481&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130610&oldAction=rechCodeArticle | ||
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Si le défunt est domicilié en France au sens de l’article 4 B du CGI précédemment énoncé : | La déclaration doit être déposée à la Recette des Impôts de son domicile. | |
| Si le défunt est domicilié hors de France, la déclaration doit être déposée à la Recette des non-résidents : | TSA 50014 10, rue du Centre 93465 NOISY LE GRANDtél : 01 57 33 83 00 sip.nonresidents@dgi.finances.gouv.fr |
Les Conventions Internationales
Lien vers le site officiel constamment remis à jour :
Il permet de lire les conventions sous le format PDF afin de prendre connaissance de leur contenu.
En matière de fiscalité les étrangers ont un statut identique à celui des résidents.
La finalité des conventions internationales en la matière est uniquement d’éviter la double imposition.
Le rôle du notaire est alors d’examiner les dispositions du Code Général des Impôts afin de savoir si ces dernières trouvent à s’appliquer ou si le droit conventionnel entrave l’application du droit interne.
Pour ce faire, nous vous proposons un tableau synthétique des différentes conventions existant à ce jour entre la France et certain pays européens.
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Pays |
Signature de la convention |
Date de Publication |
Lien vers les textes |
Objet des textes |
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ALLEMAGNE |
C. 12 octobre 2006 + C. 21 juillet 1959 suivie de trois avenants en 1969-1989 et 2001 |
2 mai 2009 + JO 9 juillet 1961 |
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AUTRICHE |
C. 26 mars 1993 |
20 décembre 1994 |
http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/documentation.impot?pageId=docu_international&espId=-1&sfid=440&choix=AUT#pays |
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BELGIQUE |
C. 20 janvier 1959 |
19 août 1960 ET rectificatif 9 janvier 1962 |
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CHYPRE |
C. 10 décembre 1981 |
24 décembre 1982 |
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DANEMARK |
C. 8 février 1957 qui a pris fin par dénonciation du Danemark au 1er janvier 2009 |
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ESPAGNE |
C. 10 octobre 1995 + C. 8 janvier 1963 |
11 juillet 1997 + 29 novembre 1963 |
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ESTONIE |
C. 8 janvier 1963 + C. 28 octobre 1997 |
7 janvier 1964 ET rectificatif 22 janvier 1964 + 31 mai 2001 |
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FINLANDE |
C. 25 août 1958 + C. 11 septembre 1970 |
27 août 1959 + 26 et 27 décembre 1971 |
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FRANCE |
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GRECE |
C. 21 août 1963 |
24 décembre 1964 |
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HONGRIE |
C. 28 avril 1981 |
6 août 1981 |
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IRLANDE |
C. 21 mars 1968 |
26 octobre 1969 |
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ITALIE |
C. 20 décembre 1990 + C. 5 octobre 1989 |
4 avril 1995 + 8 mai 1992 |
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LETTONIE |
C. 14 avril 1997 |
30 mai 2001 |
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LITUANIE |
C. 7 juillet 1997 |
11 mai 2001 |
http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/documentation.impot?pageId=docu_international&espId=-1&sfid=440&choix=LTU#pays |
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LUXEMBOURG |
C. 1er avril 1958 modifiée par des avenants du 24 novembre 2006 et du 3 juin 2009 |
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MALTE |
C. 25 juillet 1977 et modifié par deux avenants de juillet 1994 |
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PAYS-BAS |
C. 16 mars 1973 |
21 avril 1974 |
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POLOGNE |
C. 20 juin 1975 |
3 juillet1976 |
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PORTUGAL |
C. 3 juin 1994 |
2 mars 1995 |
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REPUBLIQUE- TCHEQUE |
C. 1er juillet 2005 |
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ROUMANIE |
C. 27 septembre 1974 |
6 juillet 1975 |
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ROYAUME-UNI |
C. 21 juin 1963 + 19 juin 2008 |
1er août 1964 ET rectificatif 10 septembre 1964 + D. 7 janvier 2012 |
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SLOVAQUIE |
La convention fiscale franco-tchécoslovaque signée le 1er juin 1973 s’applique uniquement à la Slovaquie depuis l’entrée en vigueur le 1er juillet 2005 d’une convention fiscale spécifique liant la France à la République tchèque.
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SLOVENIE |
C. 7 avril 2004 |
22 mars 2007 |
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SUEDE |
C. 27 novembre 1990 + C. 8 juin 1994 |
24 décembre 1991 1er novembre 1995 |
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CROATIE |
C.19 juin 2003 |
13 octobre 2005 |
http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/documentation.impot?pageId=docu_international&espId=-1&sfid=440&choix=HRV#pays |
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haque région correspond une ambassade particulière Allemagne